E-ticaret sektörünü doğrudan ilgilendiren düzenlemeler, Resmi Gazete'de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile resmiyet kazandı. 1 Ocak 2025’te yürürlüğe girecek karar kapsamında, e-ticaret işlemlerinde yapılan ödemelere yüzde 1 oranında tevkifat uygulanacak.
7524 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemeler, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarını kapsıyor. Bu düzenleme, Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun’a tabi faaliyetlere aracılık edenlerin ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapmalarını zorunlu hale getiriyor.
Kimler Tevkifat Yapmakla Yükümlü?
Yeni düzenlemeye göre, şu kişi ve kuruluşlar tevkifat yapma yükümlülüğü altına alındı:
- Aracı hizmet sağlayıcıları: Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına imkan veren elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişiler.
- Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret pazar yerlerinde, hizmet sağlayıcıların mal veya hizmetlerine yönelik sözleşme yapılmasını ya da sipariş verilmesini sağlayan platformlar.
- Bu kapsamdaki aracı hizmet sağlayıcıları, faaliyetleri dolayısıyla aracılık ettikleri ödemeler üzerinden yüzde 1 oranında vergi tevkifatı yapmak zorunda olacak.
Kimlerden Tevkifat Yapılacak?
Vergi kesintisi, aşağıdaki kişi ve kuruluşların ödemeleri üzerinden yapılacak:
- Hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret ortamında mal veya hizmet temin eden gerçek ya da tüzel kişiler.
- Elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları: Kendine ait elektronik ticaret platformunda faaliyet gösteren, mal veya hizmet satışı yapan kişiler.
- Bu kapsamda, hizmet sağlayıcıların yaptıkları mal satışı ve hizmet ifaları karşılığında kendilerine yapılan ödemeler üzerinden aracı platformlar tarafından vergi tevkifatı gerçekleştirilecek.
Tevkifat Oranı ve Mahsup Detayları
Karar doğrultusunda, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren ödemeler üzerinden yüzde 1 oranında vergi tevkifatı yapılacak. Bu kesinti, yıl içerisinde stopaj yoluyla ödenen vergilerden sayılacak ve hizmet sağlayıcılar tarafından gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde hesaplanan vergiden mahsup edilebilecek.
Ne Değişecek?
Bu düzenleme ile birlikte, e-ticaret sektöründe faaliyet gösteren aracı platformlar ve hizmet sağlayıcılar arasında vergi şeffaflığı artırılacak. Yıl içinde yapılan kesintiler, mükelleflerin vergi yükümlülüklerini kolayca karşılamasına olanak sağlayacak.
Tevkifat Nedir?
Tevkifat, genel anlamda para kesintisi anlamına gelir. Vergi sistemi özelinde ise, belirli bir verginin bölüşümü anlamını taşır. Örneğin, KDV tevkifatında, devlet, belirlenen orandaki vergiyi satıcıdan almanın yanı sıra alıcıdan da tahsil eder. Bu uygulama, iki taraf arasında adil bir vergi paylaşımı sağlama amacı taşır. Ancak, tevkifat oranları sektörlere göre değişiklik gösterir. Bu nedenle, fatura düzenlenirken sektöre özel KDV oranlarının dikkate alınması gerekir.
Tevkifat Türleri Nelerdir?
Tevkifat, iki ana başlık altında incelenebilir:
KDV Tevkifatı:
KDV tevkifatı, satıcıya ödenen tutara ek olarak belirlenmiş bir KDV oranının, bir kısmının ya da tamamının alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine ödenmesi esasına dayanır. Bu yöntem, devletin vergi gelirlerini garanti altına almasını sağlar.
Gelir Vergisi Tevkifatı:
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesine göre belirlenen bu tevkifat türü, serbest meslek erbabı gibi çeşitli gelir sahiplerinden verginin kaynağında kesilerek tahsil edilmesini içerir.
Kısmi Tevkifat Nedir?
Kısmi tevkifat, hesaplanan verginin yalnızca Bakanlıkça belirlenen bir kısmının alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi, kalan kısmının ise işlemi gerçekleştiren kişi veya kuruluş tarafından ödenmesi yöntemidir.
Bu uygulama genellikle şu hizmetlerde kullanılır:
- Özel güvenlik hizmetleri,
- Yemek servisi ve organizasyon hizmetleri,
- Baskı ve basım hizmetleri,
- Mühendislik ve mimarlık hizmetleri,
- Servis taşımacılığı gibi sektörler.
Her sektör için farklı tevkifat oranları belirlenmiştir.
Tam Tevkifat Nedir?
Tam tevkifat, işlem bedelinin tamamı üzerinden hesaplanan verginin, alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi esasına dayanır. Tam tevkifat, aşağıdaki işlemleri kapsar:
- Serbest meslek kazançları,
- Mal ve hak kiralama işlemleri,
- Reklam hizmetleri (örneğin, sporcuların forma reklamları),
- Açık hava reklamları.
Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, normal ya da irsaliyeli faturadan yapısal olarak farklı değildir. Ancak, tevkifatlı faturada belirtilen vergi, satıcı ve alıcı arasında bölüştürülerek tahsil edilir. Bu yöntem, vergi yükünün iki taraf arasında eşit şekilde paylaştırılmasını sağlar.
